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9月1号开始,这2个新税法实施,会计要知道

 2021-08-19        金沙官网-金沙官网         

中华人民共和国契税法

自2021年9月1日起施行

 

第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。

 

第二条 本法所称转移土地、房屋权属,是指下列行为:

(一)土地使用权出让;

(二)土地使用权转让,包括出售、赠与、互换;

(三)房屋买卖、赠与、互换。

前款第二项土地使用权转让,不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。

以作价投资(入股)、偿还债务、划转、奖励等方式转移土地、房屋权属的,应当依照本法规定征收契税。

 

第三条 契税税率为百分之三至百分之五。

契税的具体适用税率,由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

 

第四条 契税的计税依据:

(一)土地使用权出让、出售,房屋买卖,为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格,包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款;

(二)土地使用权互换、房屋互换,为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;

(三)土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为,为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格。

纳税人申报的成交价格、互换价格差额明显偏低且无正当理由的,由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定。

 

第五条 契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。

 

第六条 有下列情形之一的,免征契税:

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;

(二)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

(三)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

(四)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

(五)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

(六)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

根据国民经济和社会发展的需要,国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税,报全国人民代表大会常务委员会备案。

 

第七条 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税:

(一)因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用,重新承受土地、房屋权属;

(二)因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属。

前款规定的免征或者减征契税的具体办法,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

 

第八条 纳税人改变有关土地、房屋的用途,或者有其他不再属于本法第六条规定的免征、减征契税情形的,应当缴纳已经免征、减征的税款。

 

第九条 契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。

 

第十条 纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。

 

第十一条 纳税人办理纳税事宜后,税务机关应当开具契税完税凭证。纳税人办理土地、房屋权属登记,不动产登记机构应当查验契税完税、减免税凭证或者有关信息。未按照规定缴纳契税的,不动产登记机构不予办理土地、房屋权属登记。

 

第十二条 在依法办理土地、房屋权属登记前,权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的,纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款,税务机关应当依法办理。

 

第十三条 税务机关应当与相关部门建立契税涉税信息共享和工作配合机制。自然资源、住房城乡建设、民政、公安等相关部门应当及时向税务机关提供与转移土地、房屋权属有关的信息,协助税务机关加强契税征收管理。

税务机关及其工作人员对税收征收管理过程中知悉的纳税人的个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。

 

第十四条 契税由土地、房屋所在地的税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

 

第十五条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

 

第十六条 本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。

 

 

 

中华人民共和国城市维护建设税法

 

  (2020年8月11日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过)

 

  第一条 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人,为城市维护建设税的纳税人,应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。  

 

  第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。  

 

  城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。 

 

  城市维护建设税计税依据的具体确定办法,由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定,报全国人民代表大会常务委员会备案。 

 

  第三条 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额,不征收城市维护建设税。  

 

  第四条 城市维护建设税税率如下:  

 

  (一)纳税人所在地在市区的,税率为百分之七;

 

  (二)纳税人所在地在县城、镇的,税率为百分之五;

 

  (三)纳税人所在地不在市区、县城或者镇的,税率为百分之一。 

 

  前款所称纳税人所在地,是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点,具体地点由省、自治区、直辖市确定。

 

  第五条 城市维护建设税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。 

 

  第六条 根据国民经济和社会发展的需要,国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业和群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城市维护建设税,报全国人民代表大会常务委员会备案。 

 

  第七条 城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致,分别与增值税、消费税同时缴纳。

 

  第八条 城市维护建设税的扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人,在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。  

 

  第九条 城市维护建设税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。  

 

  第十条 纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。 

 

  第十一条 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。

 

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税务稽查案件办理程序规定

 

第一章 总则

 

第一条 为了贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》,保障税收法律、行政法规的贯彻实施,规范税务稽查案件办理程序,强化监督制约机制,保护纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人合法权益,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称税收征管法实施细则)等法律、行政法规,制定本规定。

 

第二条 稽查局办理税务稽查案件适用本规定。

 

第三条 办理税务稽查案件应当以事实为根据,以法律为准绳,坚持公平、公正、公开、效率的原则。

 

第四条 税务稽查由稽查局依法实施。稽查局主要职责是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理,以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照税收征管法、税收征管法实施细则和国家有关规定确定。

 

第五条 稽查局办理税务稽查案件时,实行选案、检查、审理、实行分工制约原则。

 

第六条 稽查局应当在税务局向社会公告的范围内实施税务稽查。上级税务机关可以根据案件办理的需要指定管辖。

 

税收法律、行政法规和国家税务总局规章对税务稽查管辖另有规定的,从其规定。

 

第七条 税务稽查管辖有争议的,由争议各方本着有利于案件办理的原则逐级协商解决;不能协商一致的,报请共同的上级税务机关决定。

 

第八条 税务稽查人员具有税收征管法实施细则规定回避情形的,应当回避。

 

被查对象申请税务稽查人员回避或者税务稽查人员自行申请回避的,由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员具有规定回避情形的,应当要求其回避。稽查局局长的回避,由税务局局长依法审查决定。

 

第九条 税务稽查人员对实施税务稽查过程中知悉的国家秘密、商业秘密或者个人隐私、个人信息,应当依法予以保密。

 

纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人的税收违法行为不属于保密范围。

 

第十条 税务稽查人员应当遵守工作纪律,恪守职业道德,不得有下列行为:

 

(一)违反法定程序、超越权限行使职权;

 

(二)利用职权为自己或者他人牟取利益;

 

(三)玩忽职守,不履行法定义务;

 

(四)泄露国家秘密、工作秘密,向被查对象通风报信、泄露案情;

 

(五)弄虚作假,故意夸大或者隐瞒案情;

 

(六)接受被查对象的请客送礼等影响公正实行公务的行为;

 

(七)其他违法违纪行为。

 

税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的,依照有关规定严肃处理;涉嫌犯罪的,依法移送司法机关处理。

 

第十一条 税务稽查案件办理应当通过文字、音像等形式,对案件办理的启动、调查取证、审核、决定、送达、实行等进行全过程记录。

 

第二章 选案

 

第十二条 稽查局应当加强稽查案源管理,全面收集整理案源信息,合理、准确地选择待查对象。案源管理依照国家税务总局有关规定实行。

 

第十三条 待查对象确定后,经稽查局局长批准实施立案检查。

 

必要时,依照法律法规的规定,稽查局可以在立案前进行检查。

 

第十四条 稽查局应当统筹安排检查工作,严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。

 

第三章 检查

 

第十五条 检查前,稽查局应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等,但预先通知有碍检查的除外。

 

检查应当由两名以上具有执法资格的检查人员共同实施,并向被查对象出示税务检查证件、出示或者送达税务检查通知书,告知其权利和义务。

 

第十六条 检查应当依照法定权限和程序,采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

 

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象,检查人员可以要求其打开该电子信息系统,或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的,经稽查局局长批准,可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查,或者提取、复制电子数据进行检查,但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据,或者影响该电子信息系统正常运行。

 

第十七条 检查应当依照法定权限和程序收集证据材料。收集的证据必须经查证属实,并与证明事项相关联。

 

不得以下列方式收集、获取证据材料:

 

(一)严重违反法定程序收集;

 

(二)以违反法律强制性规定的手段获取且侵害他人合法权益;

 

(三)以利诱、欺诈、胁迫、暴力等手段获取。

 

第十八条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时,应当向被查对象出具调取账簿资料通知书,并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。

 

调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经县以上税务局局长批准,并在3个月内完整退还;调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的,应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准,并在30日内退还。

 

退还账簿资料时,应当由被查对象核对调取账簿资料清单,并签章确认。

 

第十九条 需要提取证据材料原件的,应当向当事人出具提取证据专用收据,由当事人核对后签章确认。对需要退还的证据材料原件,检查结束后应当及时退还,并履行相关签收手续。需要将已开具的纸质发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具发票换票证;需要将空白纸质发票调出查验时,应当向被查验的单位或者个人开具调验空白发票收据。经查无问题的,应当及时退还,并履行相关签收手续。

 

提取证据材料复制件的,应当由当事人或者原件保存单位(个人)在复制件上注明“与原件核对无误”及原件存放地点,并签章。

 

第二十条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营、办公场所询问外,应当向被询问人送达询问通知书。

 

询问时应当告知被询问人有关权利义务。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读;询问笔录有修改的,应当由被询问人在改动处捺指印;核对无误后,由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过(或者向我宣读过),与我说的相符”,并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的,检查人员应当在笔录上注明。

 

第二十一条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的,检查人员应当以笔录、录音、录像等形式进行记录。笔录可以手写或者使用计算机记录并打印,由当事人或者证人逐页签章、捺指印。

 

当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的,检查人员应当就变更部分重新制作笔录,注明原因,由当事人或者证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的,变更前的笔录不予退回。

 

第二十二条 制作录音、录像等视听资料的,应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

 

调取视听资料时,应当调取有关资料的原始载体;难以调取原始载体的,可以调取复制件,但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。

 

对声音资料,应当附有该声音内容的文字记录;对图像资料,应当附有必要的文字说明。

 

第二十三条 以电子数据的内容证明案件事实的,检查人员可以要求当事人将电子数据打印成纸质资料,在纸质资料上注明数据出处、打印场所、打印时间或者提供时间,注明“与电子数据核对无误”,并由当事人签章。

 

需要以有形载体形式固定电子数据的,检查人员应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人或者经单位授权的其他人员一起将电子数据复制到存储介质上并封存,同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及大小等,注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”,并由电子数据提供人签章。

 

收集、提取电子数据,检查人员应当制作现场笔录,注明电子数据的来源、事由、证明目的或者对象,提取时间、地点、方法、过程,原始存储介质的存放地点以及对电子数据存储介质的签封情况等。进行数据压缩的,应当在笔录中注明压缩方法和完整性校验值。

 

第二十四条 检查人员实地调查取证时,可以制作现场笔录、勘验笔录,对实地调查取证情况予以记录。

 

制作现场笔录、勘验笔录,应当载明时间、地点和事件等内容,并由检查人员签名和当事人签章。

 

当事人经通知不到场或者拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的,检查人员应当在笔录上注明原因;如有其他人员在场,可以由其签章证明。

 

第二十五条 检查人员异地调查取证的,当地税务机关应当予以协助;发函委托相关稽查局调查取证的,必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证,受托地稽查局应当根据协查请求,依照法定权限和程序调查。

 

需要取得境外资料的,稽查局可以提请国际税收管理部门依照有关规定程序获取。

 

第二十六条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户,应当经县以上税务局局长批准,凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

 

查询案件涉嫌人员储蓄存款的,应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准,凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。

 

第二十七条 被查对象有下列情形之一的,依照税收征管法和税收征管法实施细则有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理:

 

(一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;

 

(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;

 

(三)在检查期间转移、隐匿、销毁有关资料的;

 

(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。

 

第二十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局局长批准,可以依法采取税收强制措施。

 

检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的,经县以上税务局局长批准,可以依法采取税收强制措施。

 

第二十九条 稽查局采取税收强制措施时,应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人交付税收强制措施决定书,告知其采取税收强制措施的内容、理由、依据以及依法享有的权利、救济途径,并履行法律、法规规定的其他程序。

 

采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时,应当向纳税人开户银行或者其他金融机构交付冻结存款通知书,冻结其相当于应纳税款的存款;并于作出冻结决定之日起3个工作日内,向纳税人交付冻结决定书。

 

采取查封、扣押商品、货物或者其他财产措施时,应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人当场交付查封、扣押决定书,填写查封商品、货物或者其他财产清单或者出具扣押商品、货物或者其他财产专用收据,由当事人核对后签章。查封清单、扣押收据一式二份,由当事人和稽查局分别保存。

 

采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时,应当依法向有关单位送达税务协助实行通知书,通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

 

第三十条 按照本规定第二十八条第二款采取查封、扣押措施的,期限一般不得超过6个月;重大案件有下列情形之一,需要延长期限的,应当报国家税务总局批准:

 

(一)案情复杂,在查封、扣押期限内确实难以查明案件事实的;

 

(二)被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的;

 

(三)被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的;

 

(四)解除查封、扣押措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产,从而导致税款无法追缴的。

 

除前款规定情形外采取查封、扣押、冻结措施的,期限不得超过30日;情况复杂的,经县以上税务局局长批准,可以延长,但是延长期限不得超过30日。

 

第三十一条 有下列情形之一的,应当依法及时解除税收强制措施:

 

(一)纳税人已按履行期限缴纳税款、扣缴义务人已按履行期限解缴税款、纳税担保人已按履行期限缴纳所担保税款的;

 

(二)税收强制措施被复议机关决定撤销的;

 

(三)税收强制措施被人民法院判决撤销的;

 

(四)其他法定应当解除税收强制措施的。

 

第三十二条 解除税收强制措施时,应当向纳税人、扣缴义务人、纳税担保人送达解除税收强制措施决定书,告知其解除税收强制措施的时间、内容和依据,并通知其在规定时间内办理解除税收强制措施的有关事宜:

 

(一)采取冻结存款措施的,应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达解除冻结存款通知书,解除冻结;

 

(二)采取查封商品、货物或者其他财产措施的,应当解除查封并收回查封商品、货物或者其他财产清单;

 

(三)采取扣押商品、货物或者其他财产措施的,应当予以返还并收回扣押商品、货物或者其他财产专用收据。

 

税收强制措施涉及协助实行单位的,应当向协助实行单位送达税务协助实行通知书,通知解除税收强制措施相关事项。

 

第三十三条 有下列情形之一,致使检查暂时无法进行的,经稽查局局长批准后,中止检查:

 

(一)当事人被有关机关依法限制人身自由的;

 

(二)账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的;

 

(三)与税收违法行为直接相关的事实需要人民法院或者其他国家机关确认的;

 

(四)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。

 

中止检查的情形消失,经稽查局局长批准后,恢复检查。

 

第三十四条 有下列情形之一,致使检查确实无法进行的,经稽查局局长批准后,终结检查:

 

(一)被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销,且有证据表明无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的;

 

(二)被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的;

 

(三)法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

 

第三十五条 检查结束前,检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。

 

被查对象对违法事实和依据有异议的,应当在限期内提供说明及证据材料。被查对象口头说明的,检查人员应当制作笔录,由当事人签章。

 

第四章 审理

 

第三十六条 检查结束后,稽查局应当对案件进行审理。符合重大税务案件标准的,稽查局审理后提请税务局重大税务案件审理委员会审理。

 

重大税务案件审理依照国家税务总局有关规定实行。

 

第三十七条 案件审理应当着重审核以下内容:

 

(一)执法主体是否正确;

 

(二)被查对象是否准确;

 

(三)税收违法事实是否清楚,证据是否充分,数据是否准确,资料是否齐全;

 

(四)适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当,定性是否正确;

 

(五)是否符合法定程序;

 

(六)是否超越或者滥用职权;

 

(七)税务处理、处罚建议是否适当;

 

(八)其他应当审核确认的事项或者问题。

 

第三十八 条有下列情形之一的,应当补正或者补充调查:

 

(一)被查对象认定错误的;

 

(二)税收违法事实不清、证据不足的;

 

(三)不符合法定程序的;

 

(四)税务文书不规范、不完整的;

 

(五)其他需要补正或者补充调查的。

 

第三十九条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的,应当向其送达税务行政处罚事项告知书,告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。税务行政处罚事项告知书应当包括以下内容:

 

(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;

 

(二)认定的税收违法事实和性质;

 

(三)适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件;

 

(四)拟作出的税务行政处罚;

 

(五)当事人依法享有的权利;

 

(六)告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章;

 

(七)其他相关事项。

 

第四十条 被查对象或者其他涉税当事人可以书面或者口头提出陈述、申辩意见。对当事人口头提出陈述、申辩意见,应当制作陈述申辩笔录,如实记录,由陈述人、申辩人签章。

 

应当充分听取当事人的陈述、申辩意见;经复核,当事人提出的事实、理由或者证据成立的,应当采纳。

 

第四十一条 被查对象或者其他涉税当事人按照法律、法规、规章要求听证的,应当依法组织听证。

 

听证依照国家税务总局有关规定实行。

 

第四十二条 经审理,区分下列情形分别作出处理:

 

(一)有税收违法行为,应当作出税务处理决定的,制作税务处理决定书;

 

(二)有税收违法行为,应当作出税务行政处罚决定的,制作税务行政处罚决定书;

 

(三)税收违法行为轻微,依法可以不予税务行政处罚的,制作不予税务行政处罚决定书;

 

(四)没有税收违法行为的,制作税务稽查结论。

 

税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件,应当注明文件全称、文号和有关条款。

 

第四十三条 税务处理决定书应当包括以下主要内容:

 

(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;

 

(二)检查范围和内容;

 

(三)税收违法事实及所属期间;

 

(四)处理决定及依据;

 

(五)税款金额、缴纳期限及地点;

 

(六)税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点;

 

(七)被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任;

 

(八)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

 

(九)处理决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

 

第四十四条 税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容:

 

(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;

 

(二)检查范围和内容;

 

(三)税收违法事实、证据及所属期间;

 

(四)行政处罚种类和依据;

 

(五)行政处罚履行方式、期限和地点;

 

(六)当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任;

 

(七)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

 

(八)行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

 

税务行政处罚决定应当依法公开。公开的行政处罚决定被依法变更、撤销、确认违法或者确认无效的,应当在3个工作日内撤回原行政处罚决定信息并公开说明理由。

 

第四十五条 不予税务行政处罚决定书应当包括以下主要内容:

 

(一)被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;

 

(二)检查范围和内容;

 

(三)税收违法事实及所属期间;

 

(四)不予税务行政处罚的理由及依据;

 

(五)申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;

 

(六)不予行政处罚决定书的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

 

第四十六条 税务稽查结论应当包括以下主要内容:

 

(一)被查对象姓名或者名称、有效身份证件号码或者统一社会信用代码、地址。没有统一社会信用代码的,以税务机关赋予的纳税人识别号代替;

 

(二)检查范围和内容;

 

(三)检查时间和检查所属期间;

 

(四)检查结论;

 

(五)结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。

 

第四十七条 稽查局应当自立案之日起90日内作出行政处理、处罚决定或者无税收违法行为结论。案情复杂需要延期的,经税务局局长批准,可以延长不超过90日;特殊情况或者发生不可抗力需要继续延期的,应当经上一级税务局分管副局长批准,并确定合理的延长期限。但下列时间不计算在内:

 

(一)中止检查的时间;

 

(二)请示上级机关或者征求有权机关意见的时间;

 

(三)提请重大税务案件审理的时间;

 

(四)因其他方式无法送达,公告送达文书的时间;

 

(五)组织听证的时间;

 

(六)纳税人、扣缴义务人超期提供资料的时间;

 

(七)移送司法机关后,税务机关需根据司法文书决定是否处罚的案件,从司法机关接受移送到司法文书生效的时间。

 

第四十八条 税收违法行为涉嫌犯罪的,填制涉嫌犯罪案件移送书,经税务局局长批准后,依法移送公安机关,并附送以下资料:

 

(一)涉嫌犯罪案件情况的调查报告;

 

(二)涉嫌犯罪的主要证据材料复制件;

 

(三)其他有关涉嫌犯罪的材料。

 

第五章 实行

 

第四十九条 稽查局应当依法及时送达税务处理决定书、税务行政处罚决定书、不予税务行政处罚决定书、税务稽查结论等税务文书。

 

第五十条 具有下列情形之一的,经县以上税务局局长批准,稽查局可以依法强制实行,或者依法申请人民法院强制实行:

 

(一)纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款、滞纳金,责令限期缴纳逾期仍未缴纳的;

 

(二)经稽查局确认的纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金,责令限期缴纳逾期仍未缴纳的;

 

(三)当事人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的;

 

(四)其他可以依法强制实行的。

 

第五十一条 当事人确有经济困难,需要延期或者分期缴纳罚款的,可向稽查局提出申请,经税务局局长批准后,可以暂缓或者分期缴纳。

 

第五十二条 作出强制实行决定前,应当制作并送达催告文书,催告当事人履行义务,听取当事人陈述、申辩意见。经催告,当事人逾期仍不履行行政决定,且无正当理由的,经县以上税务局局长批准,实施强制实行。

 

实施强制实行时,应当向被实行人送达强制实行决定书,告知其实施强制实行的内容、理由及依据,并告知其享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

 

催告期间,对有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的,可以作出马上强制实行决定。

 

第五十三条 稽查局采取从被实行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时,应当向被实行人开户银行或者其他金融机构送达扣缴税收款项通知书,依法扣缴税款、滞纳金、罚款,并及时将有关凭证送达被实行人。

 

第五十四条 拍卖、变卖被实行人商品、货物或者其他财产,以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的,在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。

 

稽查局拍卖、变卖被实行人商品、货物或者其他财产前,应当制作拍卖/变卖抵税财物决定书,经县以上税务局局长批准后送达被实行人,予以拍卖或者变卖。

 

拍卖或者变卖实现后,应当在结算并收取价款后3个工作日内,办理税款、滞纳金、罚款的入库手续,并制作拍卖/变卖结果通知书,附拍卖/变卖查封、扣押的商品、货物或者其他财产清单,经稽查局局长审核后,送达被实行人。

 

以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖等费用后,尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的,应当制作返还商品、货物或者其他财产通知书,附返还商品、货物或者其他财产清单,送达被实行人,并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被实行人。

 

第五十五条 实行过程中发现涉嫌犯罪的,依照本规定第四十八条处理。

 

第五十六条 实行过程中发现有下列情形之一的,经稽查局局长批准后,中止实行:

 

(一)当事人死亡或者被依法宣告死亡,尚未确定可实行财产的;

 

(二)当事人进入破产清算程序尚未终结的;

 

(三)可实行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结,致使实行暂时无法进行的;

 

(四)可供实行的标的物需要人民法院或者仲裁机构确定权属的;

 

(五)法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止实行的。

 

中止实行情形消失后,经稽查局局长批准,恢复实行。

 

第五十七条 当事人确无财产可供抵缴税款、滞纳金、罚款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款、滞纳金、罚款,或者有其他法定终结实行情形的,经税务局局长批准后,终结实行。

 

第五十八条 税务处理决定书、税务行政处罚决定书等决定性文书送达后,有下列情形之一的,稽查局可以依法重新作出:

 

(一)决定性文书被人民法院判决撤销的;

 

(二)决定性文书被行政复议机关决定撤销的;

 

(三)税务机关认为需要变更或者撤销原决定性文书的;

 

(四)其他依法需要变更或者撤销原决定性文书的。

 

第六章 附则

 

第五十九条 本规定相关税务文书的式样,由国家税务总局规定。

 

第六十条 本规定所称签章,区分以下情况确定:

 

(一)属于法人或者其他组织的,由相关人员签名,加盖单位印章并注明日期;

 

(二)属于个人的,由个人签名并注明日期。

 

本规定所称“以上”“日内”,均含本数。

 

第六十一条 本规定自2021年8月11日起施行。《税务稽查工作规程》(国税发〔2009〕157号印发,国家税务总局公告2018年第31号修改)同时废止。

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